«Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения

«Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения

В целях стимулирования развития малого предпринимательства принят федеральный закон, предусматривающий предоставление субъектам Российской Федерации права устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на патентную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной, социальной сферах «налоговые каникулы» в виде налоговой ставки в размере 0 процентов, которые будут действовать в 2015 — 2020 годах.

Законом Республики Саха (Якутия) от 27.05.2015 года З № 444-Vустановлена налоговая ставка в размере 0% при применении патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих следующие виды деятельности в производственной, социальной сферах («налоговые каникулы»):

Виды предпринимательской деятельности, осуществляемые налогоплательщиками — индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов

N п/п Наименование вида предпринимательской деятельности
1 Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
2 Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
3 Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
4 Услуги по изготовлению кухонной мебели по индивидуальному заказу населения.

Услуги по изготовлению прочей мебели по индивидуальному заказу населения

5 Ремонт мебели
6 Ремонт жилья и других построек
7 Работы по возведению жилых зданий
8 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
9 Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
10 Прочие услуги производственного характера
10.1 Услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней
10.2 Изготовление валяной обуви
10.3 Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика
10.4 Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
10.5 Изготовление и ремонт деревянных лодок
10.6 Ремонт игрушек
10.7 Ремонт туристского снаряжения и инвентаря
10.8 Услуги по вспашке огородов и распиловке дров
10.9 Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики
10.10 Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
10.11 Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
10.12 Зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
11 Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
12 Услуги копировально-множительные по индивидуальному заказу населения
13 Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
14 Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
15 Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
16 Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
17 Изготовление изделий народных художественных промыслов
18 Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
19 Услуги в области физкультурно-оздоровительной деятельности (услуги в области физкультурно-оздоровительной деятельности, такие как предоставляемые банями, душевыми, саунами и парными, соляриями, водолечебницами, салонами для сбавления веса и похудения, массажными салонами (за исключением лечебного массажа) и т.п.)
20 Парикмахерские и косметические услуги
21 Обрядовые услуги
22 Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
23 Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
24 Экскурсионные услуги
25 Проведение занятий по физической культуре и спорту
26 Медицинские услуги
27 Санаторно-оздоровительные услуги
28 Ветеринарные услуги
29 Услуги поваров по изготовлению блюд на дому
30 Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
31 Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
32 Производство молочной продукции
33 Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
34 Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
35 Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
36 Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
37 Деятельность по письменному и устному переводу
38 Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
39 Резка, обработка и отделка камня для памятников
40 Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
41 Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

КТО ИМЕЕТ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ «налоговые каникулы» по патентной системе налогообложения. Физические лица, впервые зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей после 23 июня 2015 года (вступление в силу Закона РС (Я), устанавливающего «налоговые каникулы»).При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п.5 ст.346.43 НК РФ).При превышении указанной численности индивидуальный предприниматель утрачивает право применения патентной системы налогообложения (п.6 ст.346.45 НК РФ).Если доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей, индивидуальный предприниматель утрачивает право применения патентной системы налогообложения (п.6 ст.346.45 НК РФ).
ВНИМАНИЕ!Налоговые каникулы не распространяются на индивидуальных предпринимателей,  снявшихся с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированных (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанного закона.СОВМЕЩЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ИНЫМИ СИСТЕМАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Положения главы  26.5 НК РФ  не запрещают индивидуальным предпринимателям  совмещать несколько режимов налогообложения.При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). ДОКУМЕНТ, УДОСТОВЕРЯЮЩИЙ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.СРОК ДЕЙСТВИЯ ПАТЕНТА Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).ПРОЦЕДУРА ПЕРЕХОДА НА ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ по налоговой ставке 0 процентов Для получения патента необходимо одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя  подать соответствующее заявление (ст.346.45 НК РФ).Форма заявления на получение патента утверждена  приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@. При этом для налогоплательщиков патентной системы налогообложения по налоговой ставки 0 процентов до внесения изменений в форму заявления рекомендуется заполнять форму заявления, доведенную письмом ФНС России от 01.07.2015 №ГД-4-3/11496@, где на странице 2 в графе «Индивидуальный предприниматель применяет налоговую ставку»  налогоплательщик указывает  —  0%. СРОК ВЫДАЧИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПАТЕНТА В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ОТКАЗА В ВЫДАЧЕ ПАТЕНТА 

  • Несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;
  • Указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ(патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года);
  • Нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ;

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз.2  п.8 ст. 346.45 НК РФ).

  • наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

ПРОЦЕДУРА ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ в налоговом органе Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).

! Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

! Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД Налоговым периодом признается 1 календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.УТРАТА ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае (п.6 ст.346.45 НК РФ):

  • если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей.

При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

  • если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентнойсистемы налогообложения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) утверждена Приказом ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@.Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности (форма № 26.5-4) утверждена Приказом ФНС России  от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@СНЯТИЕ С УЧЕТА Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента.Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения и имеющего одновременно несколько патентов, выданных указанным налоговым органом, осуществляется по истечении срока действия всех патентов.Снятие с учета в налоговом органе осуществляется:

  • В случае истечения срока действия патента
  • В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения

Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3 утверждена Приказом ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@), или со дня истечения срока уплаты налога, если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки

  • В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения

Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@).Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ Налогоплательщики в целях п. 7 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135нНАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).

ВНИМАНИЕ!  Применение патентной системы налогообложения  по ставке 0 процентов  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З N 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)»
Федеральная налоговая служба

Есть вопрос?
Позвони 8-800-100-58-80