Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей УСН

«Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

Законом Республики Саха (Якутия) «О налоговой политике Республики Саха (Якутия) в редакции Постановления Государственного собрания (Ил Тумэн) Республики Саха (Якутия) от 27.05.2015 года З № 444-V установлена налоговая ставка в размере 0% при применении упрощенной системы налогообложения для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) следующие виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах («налоговые каникулы») Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.

Виды предпринимательской деятельности осуществляемые налогоплательщиками — индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов

N п/п Наименование вида деятельности
1 Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях
2 Лесоводство и лесозаготовки
3 Рыболовство и рыбоводство
4 Добыча и агломерация торфа
5 Добыча камня, песка и глины. Добыча декоративного и строительного камня, известняка, гипса, мела и сланцев
6 Разработка гравийных и песчаных карьеров, добыча глины и каолина
7 Производство пищевых продуктов. Производство напитков, за исключением производства дистиллированных питьевых алкогольных напитков, виноградного вина, сидра и прочих плодово-ягодных вин, прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов, пива, солода
8 Производство текстильных изделий, за исключением производства тканей из стекловолокна, искусственного меха ткацким способом, искусственного меха методом вязания, канатов, веревок, шпагата и сетей
9 Производство одежды
10 Производство кожи и изделий из кожи
11 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
12 Производство бумаги и бумажных изделий
13 Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации. Деятельность издательская
14 Производство пестицидов и прочих агрохимических продуктов
15 Производство красок, лаков и аналогичных материалов для нанесения покрытий, полиграфических красок и мастик
16 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
17 Производство мыла и моющих, чистящих и полирующих средств, парфюмерных и косметических средств
18 Производство резиновых и пластмассовых изделий
19 Производство прочей неметаллической минеральной продукции
20 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования
21 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки, за исключением производства офисной техники и оборудования (кроме компьютеров и периферийного оборудования)
22 Производство офисной техники и оборудования (кроме компьютеров и периферийного оборудования). Производство компьютеров и периферийного оборудования
23 Производство электрического оборудования
24 Производство элементов электронной аппаратуры и печатных схем (плат). Производство коммуникационного оборудования. Производство бытовой электроники. Производство оптических приборов, фото- и кинооборудования. Производство часов
25 Производство медицинских инструментов и оборудования. Производство облучающего и электротерапевтического оборудования, применяемого в медицинских целях
26 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
27 Производство мотоциклов. Производство велосипедов и инвалидных колясок
28 Производство транспортных средств и оборудования, не включенных в другие группировки, за исключением производства мотоциклов, велосипедов и инвалидных колясок
29 Производство мебели
30 Производство музыкальных инструментов
31 Производство спортивных товаров
32 Производство игр и игрушек
33 Производство изделий, не включенных в другие группировки
34 Деятельность по обработке вторичного сырья
35 Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха, за исключением торговли электроэнергией
36 Забор, очистка и распределение воды
37 Строительство зданий. Строительство инженерных сооружений. Работы строительные специализированные, за исключением аренды подъемных кранов и прочего строительного оборудования с оператором
38 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
39 Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов и мототранспортных средств
40 Ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения
41 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением деятельности консультативной в области компьютерных технологий прочей. Деятельность в области информационных технологий, за исключением деятельности в области информационных услуг прочей. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
42 Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа
43 Деятельность в области фотографии
44 Деятельность, специализированная в области дизайна
45 Сбор и обработка сточных вод. Сбор отходов. Обработка и утилизация отходов
46 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ
47 Деятельность в области телевизионного и радиовещания
48 Деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания в части жилья, предоставляемого туристическими базами, лагерями, в том числе горными
49 Деятельность по предоставлению мест для временного проживания в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах
50 Деятельность по предоставлению мест для временного проживания в части жилья, предоставляемого детскими лагерями на время школьных каникул
51 Деятельность по предоставлению мест для временного проживания в части жилья, предоставляемого домами отдыха. Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания
52 Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
53 Деятельность по общей уборке зданий. Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая. Деятельность по чистке и уборке прочая
54 Дезинфекция, дезинсекция, дератизация зданий, промышленного оборудования
55 Образование дошкольное
56 Образование дополнительное детей и взрослых
57 Образование профессиональное дополнительное
58 Деятельность в области здравоохранения
59 Деятельность ветеринарная
60 Деятельность по уходу с обеспечением проживания. Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
61 Деятельность в области демонстрации кинофильмов
62 Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений, за исключением деятельности учреждений культуры и искусства
63 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры
64 Деятельность в области спорта
65 Деятельность парков культуры и отдыха и тематических парков. Деятельность зрелищно-развлекательная прочая в части деятельности парков отдыха и развлечений (без пансиона)
66 Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий
67 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
68 Деятельность физкультурно-оздоровительная
69 Деятельность домашних хозяйств с наемными работниками
70 Научные исследования и разработки
71 Производство ювелирных изделий, медалей из драгоценных металлов и драгоценных камней. Изготовление ювелирных изделий и аналогичных изделий по индивидуальному заказу населения

 

КТО ИМЕЕТ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ «налоговые каникулы» по упрощенной системе налогообложения?Физические лица, впервые зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей после 23 июня 2015 года (вступление в силу Закона РС (Я)), осуществляющих вышеперечисленные виды деятельности в производственной, социальной и научной сферах, и уведомившие о применении упрощенной системы налогообложения, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течении двух налоговых периодов (двух календарных лет). При этом, по итогам налогового периода (один календарный год) доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.В противном случае – налогообложение доходов производится по ставкам, установленным п.1 и п.2 статьи 346.20 НК РФ.

ВНИМАНИЕ! Налоговые каникулы не распространяются на индивидуальных предпринимателей,  снявшихся с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированных (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанного закона.

ВНИМАНИЕ! Индивидуальные предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если:
— средняя численность наемных работников, превышает за налоговый (отчетный)  период 100 человек ( пп.15 п.3 ст. 346.12 НК РФ);
— остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей ( пп.16 п.3 ст. 346.12 НК РФ);
— перешли на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ( пп.13 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ с применением налоговой ставки 0 процентов

Добровольная процедура перехода. Переход на упрощенную систему при применении «налоговых каникул» может производиться одновременно с регистрацией индивидуального предпринимателя, в таком случае уведомление о переходе подается вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление. В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829).

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («доходы минус расходы») (ст. 346.14 НК РФ). Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.Сменить объект налогообложения (с объекта «доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот) возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря .Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения  (п.6 ст. 346.13 НК РФ).

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения  — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения предпринимательской деятельности. В случае утраты права на применение упрощенной система налогообложения  — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил данное право (ст. 346.23 НК РФ). Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 12.11.2014 № 34673). До внесения изменений в действующую форму налоговой декларации индивидуальным предпринимателям, применяющим налоговую ставку 0 процентов, рекомендовано использовать форму декларации, приведенную в приложении к письму ФНС России от 20.05.2015 №ГД-4-3/8533@. Индивидуальные предприниматели, применяющие налоговую ставку 0 процентов, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы» — в строке 120 раздела 2.1 декларации «ставка налога»  указывают — 0. Индивидуальные предприниматели, применяющие налоговую ставку 0 процентов, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы минус расходы» — в строках 260 — 263 раздела 2.2 декларации «ставка налога»  указывают — 0.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ

  • При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счетам в банках (ст.76 НК РФ).
  • Опоздание со сдачей налоговых деклараций  влечет за собой штраф в размере 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

ВНИМАНИЕ!  Применение УСН по ставке 0 процентов  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З N 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)»Федеральная налоговая служба

Есть вопрос?
Позвони 8-800-100-58-80