Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей УСН

«Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

Законом Республики Саха (Якутия) «О налоговой политике Республики Саха (Якутия) в редакции Постановления Государственного собрания (Ил Тумэн) Республики Саха (Якутия) от 27.05.2015 года З № 444-V установлена налоговая ставка в размере 0% при применении упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 1) следующие виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах («налоговые каникулы»):

Виды предпринимательской деятельности осуществляемые налогоплательщиками — индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов

 

N п/п

Код по ОКВЭД ОК 029-2014  

Наименование вида деятельности

1 01 Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях
2 02 Лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области
3 03 Рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях
4 08.92 Добыча и агломерация торфа
5 08.11 Разработка каменных карьеров
6 08.12 Добыча гравия, песка и глины
7 10 и 11

(за исключением 11.01, 11.02,

11.03, 11.04,

11.05, 11.06)

Производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства дистиллированных алкогольных напитков, виноградного  вина, сидра и прочих плодово-ягодных вин, прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов, пива, солода
 

 

8

13

(за исключением 13.91.2)

14.3

14.31

 

 

Текстильное производство

9 14 и 15.11.1 Производство одежды, выделка и крашение меха
10 15 и 15.2 Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви
11 16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели
 

12

17 Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них
13 18 и 58 Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации
14 20.2 Производство химических средств защиты растений (пестицидов) и прочих агрохимических продуктов
15 20.3 Производство красок и лаков
16 21 Производство фармацевтической продукции
17  

20.4

Производство,     мыла,     моющих,     чистящих     и     полирующих                                    средств, парфюмерных и косметических средств
18 22 Производство резиновых и пластмассовых изделий
19 23 Производство прочих неметаллических минеральных продуктов
20 25 Производство готовых металлических изделий
21 28 Производство машин и оборудования
22 28.23 и 26.2 Производство офисного оборудования и вычислительной техники
23 27

33.14

33.20

Производство электрических машин и электрооборудования
24 26

(за исключением 26.8)

95.12

Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи
25 32

(за исключением 32.9)

33.13

Производство     изделий     медицинской     техники,     средств                                   измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов
26 29 Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов
27 30.91 и 30.92 Производство мотоциклов и велосипедов
28 30.9

(за исключением 30.91 и 30.92)

Производство     прочих     транспортных     средств     и     оборудования,                                   не включенных в другие группировки
29 31.0 Производство мебели
30 32.2 Производство музыкальных инструментов
31 32.3

33.12

Производство спортивных товаров
32 32.4 Производство игр и игрушек
33 32.9

32.13

Производство различной продукции, не включенной в другие группировки
34 38

(за исключением 38.1)

Обработка вторичного сырья
35 35

за исключением 35.14

Производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды
36 36 Сбор, очистка и распределение воды
37 41, 42, 43 (за исключением 43.99 — аренды подъемных кранов и прочего строительного оборудования с оператором) Строительство, за исключением аренды строительных машин и оборудования с оператором
38 45.2 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
39 45.40.5 Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов
40 95.12

95.2

Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования
41 62  (за исключением 62.02),

63  (за исключением 63.9),

95.1

Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением консультирования по аппаратным средствам вычислительной техники
42 71.11.1 Деятельность        в         области        архитектуры,       инженерно-техническое проектирование в промышленности и строительстве
43 74.20 Деятельность в области фотографии
44 74.10 Предоставление прочих услуг в части моделирования текстильных изделий, одежды, обуви, ювелирных изделий, мебели, других предметов интерьера, а также других модных изделий и товаров личного и домашнего пользования
45 37,

38,

39

Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность
46 59.11 Производство фильмов
47 60.10 и 60.20 Деятельность в области радиовещания и телевидения
48 55.20

(в части жилья, предоставляемо го          туристическими базами)

Деятельность молодежных туристских лагерей и горных туристских баз
49 55.30

(в части предоставления мест для временного проживания в постройках на территории кемпинга)

Деятельность кемпингов
50 55.20

(в части жилья, предоставляемо го детскими лагерями на время школьных каникул)

Деятельность детских лагерей на время каникул
51 55.20

(в части жилья, предоставляемо го домами отдыха)

55.90

(в части пансионатов)

Деятельность пансионатов, домов отдыха и т.п.
52 79.1 Деятельность туристических агентств
53 81.22 Чистка и уборка производственных и жилых помещений, оборудования
54 81.29.1 Деятельность по проведению дезинфекционных, дезинсекционных и дератизационных работ
55 85.11 Дошкольное      образование      (предшествующее     начальному                                 общему образованию)
56 85.41

(в части образования дополнительног о детей)

Дополнительное образование детей
57 85.41

(в части образования дополнительног о взрослых) 85.42.9

Образование для взрослых и прочие виды образования, не включенные в другие группировки
58 86 Деятельность в области здравоохранения
59 75 Ветеринарная деятельность
60 88 Предоставление социальных услуг
61 59.14 Показ фильмов
 

62

90

(за исключением 90.04)

Деятельность в области искусства
63 91.0 Прочая деятельность в области культуры
64 93.1 Деятельность в области спорта
65 93.29.9 Прочая деятельность по организации отдыха и развлечений, не включенная в другие группировки, в части деятельности парков отдыха и развлечений
66 96.01 Стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий
67 96.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
68 96.04 (за исключением деятельности

соляриев)

Физкультурно-оздоровительная         деятельность,         за                                                                              исключением деятельности соляриев
69 97 Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства
70 72 Научные исследования и разработки

 

КТО ИМЕЕТ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ «налоговые каникулы» по упрощенной системе налогообложения?Физические лица, впервые зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей после 23 июня 2015 года (вступление в силу Закона РС (Я)), осуществляющих вышеперечисленные виды деятельности в производственной, социальной и научной сферах, и уведомившие о применении упрощенной системы налогообложения, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течении двух налоговых периодов (двух календарных лет). При этом, по итогам налогового периода (один календарный год) доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.В противном случае – налогообложение доходов производится по ставкам, установленным п.1 и п.2 статьи 346.20 НК РФ.

ВНИМАНИЕ! Налоговые каникулы не распространяются на индивидуальных предпринимателей,  снявшихся с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированных (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанного закона.

ВНИМАНИЕ! Индивидуальные предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если:
— средняя численность наемных работников, превышает за налоговый (отчетный)  период 100 человек ( пп.15 п.3 ст. 346.12 НК РФ);
— остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей ( пп.16 п.3 ст. 346.12 НК РФ);
— перешли на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ( пп.13 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

В случае если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей (примечание: в 2015 с учетом коэффициента-дефлятора – 68,82 млн. рублей) или допущено несоответствие вышеуказанным требованиям по соблюдению ограничений по средней численности, стоимости основных средств, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения  с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям ( п.4 ст. 346.13 НК РФ).
ВНИМАНИЕ! В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ с применением налоговой ставки 0 процентов

Добровольная процедура перехода. Переход на упрощенную систему при применении «налоговых каникул» может производиться одновременно с регистрацией индивидуального предпринимателя, в таком случае уведомление о переходе подается вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление. В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829).

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («доходы минус расходы») (ст. 346.14 НК РФ). Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.Сменить объект налогообложения (с объекта «доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот) возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря .Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения  (п.6 ст. 346.13 НК РФ).

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения  — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения предпринимательской деятельности. В случае утраты права на применение упрощенной система налогообложения  — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил данное право (ст. 346.23 НК РФ). Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 12.11.2014 № 34673). До внесения изменений в действующую форму налоговой декларации индивидуальным предпринимателям, применяющим налоговую ставку 0 процентов, рекомендовано использовать форму декларации, приведенную в приложении к письму ФНС России от 20.05.2015 №ГД-4-3/8533@. Индивидуальные предприниматели, применяющие налоговую ставку 0 процентов, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы» — в строке 120 раздела 2.1 декларации «ставка налога»  указывают — 0. Индивидуальные предприниматели, применяющие налоговую ставку 0 процентов, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы минус расходы» — в строках 260 — 263 раздела 2.2 декларации «ставка налога»  указывают — 0.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ

  • При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счетам в банках (ст.76 НК РФ).
  • Опоздание со сдачей налоговых деклараций  влечет за собой штраф в размере 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

ВНИМАНИЕ!  Применение УСН по ставке 0 процентов  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З N 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)»Федеральная налоговая служба

Есть вопрос?
Позвони 8-800-100-58-80