Упрощенная система налогообложения

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Условия применения

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

Сотрудников < 100 человек

Доход < 150 млн. руб.

Остаточная стоимость < 150 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

— доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;

— запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Заменяет налоги

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:

Организации:

— налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

— налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);

 

— налога на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели:

— налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

— налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;;

— налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Порядок перехода

Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:

  1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций.

Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

  1. Переход на УСН с иных режимов налогообложения.

Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК).

Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

Объект налогообложения

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

Ставки и порядок расчета

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

Ставка налога

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет в Республике Саха (Якутия) 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

Налоговая база

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта

 «доходы минус расходы»

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

Определяем налоговую базу

25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

Определяем сумму налога

1 000 000 руб. * 10% = 100 000 руб.

Рассчитываем минимальный налог

25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Оплата налога и представление отчетности

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Отчетный период:

— Квартал;

— Полугодие;

— 9 месяцев.

Налоговый период:

— год.

Порядок действий

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

  1. Платим налог авансом.

Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

  1. Заполняем и подаем декларацию по УСН.

— Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

— Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  1. Платим налог по итогам года.

— Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

— Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Способы уплаты:

— через банк-клиент;

— сформировать платёжное поручение;

— квитанция для безналичной оплаты.

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

— Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

— Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н.

Порядок заполнения декларации утвержден Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н.

В соответствии с письмом ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ налогоплательщикам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.

Уменьшение налога на страховые взносы

ИП: 

Налогоплательщики УСН с объектом доходы имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников — то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — могут уменьшить сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.

ЮЛ:

Налогоплательщики УСН имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Льготы

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, ст. 6, Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» (принят постановлением ГС (Ил Тумэн) РС(Я) от 07.11.2013 З N 18-V) установлена налоговая ставка в размере 5 процентов при осуществлении следующих видов деятельности:

1) сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство;

2) рыболовство, рыбоводство;

3) обрабатывающие производства.

Налоговая ставка, установленная применяется налогоплательщиками, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70 процентов от общей суммы выручки.

В соответствии с Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» с 1 января 2016 года установлены следующие размеры налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения (в случае, если объектом налогообложения являются доходы):

1) для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории 1 группы муниципальных образований, а также организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции, — 6 процентов;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территориях 2-4 групп муниципальных образований, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции, — 4 процента;

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территориях 1-4 групп муниципальных образований, указанных в части 1.1 статьи 7 Закона, при осуществлении следующих видов деятельности:

  • растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (код ОКВЭД2 01);
  • лесоводство и лесозаготовки (код ОКВЭД2 02);
  • рыболовство и рыбоводство (код ОКВЭД2 03);
  • обрабатывающие производства (коды ОКВЭД2 10 — 33);
  • разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги (код ОКВЭД2 62);
  • деятельность в области информационных технологий (код ОКВЭД2 63).
Налоговая ставка применяется налогоплательщиками, основным видом деятельности которых согласно записи в Едином государственном реестре юридических лиц или Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей является один из видов экономической деятельности, указанных в данном списке, — 3%

4) для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории 5 группы муниципальных образований, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции, — 2 процента.

Положения применяются по 31 декабря 2019 года включительно

Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, рекомендованы     к применению разработанные Министерством финансов Республики Саха (Якутия)  таблицы соответствия видов предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0% и кодов ОКВЭД:

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентовPDF (245 КБ)
Важно! По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.
Налогоплательщики, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов
Группа Наименование муниципальных образований
1

1. Городской округ «город Якутск»

2. Муниципальное образование «Город Мирный» Мирнинского района Республики Саха (Якутия)

3. Городское поселение «Город Нерюнгри» Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия)

4. Муниципальное образование «Город Алдан» Алданского района Республики Саха (Якутия)

5. Муниципальное образование «Город Ленск» Ленского района Республики Саха (Якутия)

2

1. Муниципальное образование «Поселок Айхал» Мирнинского района Республики Саха (Якутия)

2. Муниципальное образование «Город Удачный» Мирнинского района Республики Саха (Якутия)

3. Муниципальное образование «Город Вилюйск» Вилюйского улуса (района) Республики Саха (Якутия)

4. Муниципальное образование «Город Олекминск» Олекминского района Республики Саха (Якутия)

3

1. Муниципальное образование «Город Нюрба» Нюрбинского улуса (района) Республики Саха (Якутия)

2. Муниципальное образование «Сунтарский наслег» Сунтарского улуса (района) Республики Саха (Якутия) 3 Городское поселение «Поселок Чульман» Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия)

4. Муниципальное образование Городской округ «Жатай» Республики Саха (Якутия)

5. Муниципальное образование «Чурапчинский наслег» Чурапчинского улуса (района) Республики Саха (Якутия)

6. Муниципальное образование «Город Покровск» Хангаласского улуса (района) Республики Саха (Якутия)

7. Муниципальное образование «Ленский наслег»

8. Муниципальное образование «Город Томмот» Алданского района Республики Саха (Якутия)

4

1. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Алданский район» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Алдан» Алданского района Республики Саха (Якутия), муниципального образования «Город Томмот» Алданского района Республики Саха (Якутия)

2. Сельские поселения в составе муниципального района «Амгинский улус (район)» Республики Саха (Якутия)

3. Сельские поселения в составе муниципального района «Верхневилюйский улус (район)» Республики Саха (Якутия)

4. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Вилюйский улус (район)» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Вилюйск» Вилюйского улуса (района) Республики Саха (Якутия)

5. Сельские поселения в составе муниципального района «Горный улус» Республики Саха (Якутия)

6. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Кобяйский улус (район)» Республики Саха (Якутия)

7. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Ленский район» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Ленск» Ленского района Республики Саха (Якутия)

8. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Мегино-Кангаласский улус» Республики Саха (Якутия)

9. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Мирнинский район» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Мирный» Мирнинского района Республики Саха (Якутия), муниципального образования «Поселок Айхал» Мирнинского района Республики Саха (Якутия), муниципального образования «Город Удачный» Мирнинского района Республики Саха (Якутия)

10. Сельские поселения в составе муниципального образования «Намский улус (район)» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Ленский наслег»

11. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Нерюнгринский район» Республики Саха (Якутия), за исключением городского поселения «Город Нерюнгри» Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия), городского поселения «Поселок Чульман» Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия)

12. Сельские поселения в составе муниципального района «Нюрбинский улус (район)» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Нюрба» Нюрбинского улуса (района) Республики Саха (Якутия)

13. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Оймяконский улус (район)» Республики Саха (Якутия)

14. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Олекминский район» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Олекминск» Олекминского района Республики Саха (Якутия)

15. Сельские поселения в составе муниципального района «Сунтарский улус (район)» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Сунтарский наслег» Сунтарского улуса (района) Республики Саха (Якутия)

16. Сельские поселения в составе муниципального района «Таттинский улус» Республики Саха (Якутия)

17. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Томпонский район» Республики Саха (Якутия)

18. Сельские поселения в составе муниципального района «Усть-Алданский улус (район)»

19. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Усть-Майский улус (район)» Республики Саха (Якутия)

20. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Хангаласский улус» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Город Покровск» Хангаласского улуса (района) Республики Саха (Якутия)

21. Сельские поселения в составе муниципального образования «Чурапчинский улус (район)» Республики Саха (Якутия), за исключением муниципального образования «Чурапчинский наслег» Чурапчинского улуса (района) Республики Саха (Якутия)

5

1. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Абыйский улус (район)» Республики Саха (Якутия)

2. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Аллаиховский улус (район)» Республики Саха (Якутия)

3. Сельские поселения в составе муниципального образования «Анабарский национальный (долгано-эвенкийский) улус (район)» Республики Саха (Якутия)

4. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Булунский улус (район)» Республики Саха (Якутия)

5. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Верхоянский район» Республики Саха (Якутия)

6. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Верхнеколымский улус (район)» Республики Саха (Якутия)

7. Сельские поселения в составе муниципального района «Жиганский национальный эвенкийский (улус) район» Республики Саха (Якутия)

8. Сельские поселения в составе муниципального образования муниципальный район «Момский район» Республики Саха (Якутия)

9. Городские и сельские поселения в составе муниципального района «Нижнеколымский район» Республики Саха (Якутия)

10. Сельские поселения в составе муниципального района «Оленекский эвенкийский национальный район» Республики Саха (Якутия)

11. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Среднеколымский улус (район)» Республики Саха (Якутия)

12. Городские и сельские поселения в составе муниципального образования «Усть-Янский улус (район)» Республики Саха (Якутия)

13. Сельские поселения в составе муниципального образования «Эвено-Бытантайский национальный улус» Республики Саха (Якутия)

 

ФНС1

Есть вопрос?
Позвони 8-800-100-58-80