Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом. Данный вид деятельности переведен на ЕНВД. Также он применяет УСН. Какой налог нужно заплатить при продаже транспортного средства, которое использовалось для перевозок? Полученный доход следует учесть при формировании налоговой базы по УСН. Об этом напомнил Минфин России в письме от 30.11.18 № 03-11-11/86705.

Как известно, система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, если для этих целей используется не более 20 транспортных средств (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже автотранспортного средства) не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД. Поэтому предприниматель, применяющий одновременно ЕНВД и УСН, должен учесть полученные от продажи машины доходы в рамках «упрощенки».
А можно ли уменьшить полученные от продажи автомобиля доходы на расходы, связанные с его приобретением? Ответ на этот вопрос зависит от того, использовался ли автомобиль в «упрощенной» деятельности. Авторы письма напоминают, что при исчислении налоговой базы по УСН налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но такие расходы можно принять только в том случае, когда основное средство использовалось в деятельности, переведенной на УСН, заявили в Минфине. В связи с этим, если реализованное транспортное средство не использовалось в такой деятельности, то доходы от его продажи нельзя уменьшить на расходы по его приобретению.

Аналогичная позиция выражена в письме Минфина от 29.01.16 № 03-11-09/4088 (см. «Минфин разъяснил, какие налоги должен заплатить ИП, совмещающий УСН и ЕНВД, при продаже автомобиля, который использовался в деятельности, переведенной на «вмененку»»).