Мы готовы ответить на Ваши вопросы
8-800-200-01-12

Общероссийская линия по коронавирусу (круглосуточно)

8-800-550-21-24

Управление Роспотребнадзора по Республике Саха (Якутия) (с 9:00 до 18:00 по якутскому времени)

8-800-222-22-22

Федеральная налоговая служба (с 9:00 до 18:00 по московскому времени)

8-4112-500-567

Управление Федеральной антимонопольной службы Республики Саха (Якутия) (с 09:00 до 18:00 по якутскому времени)

8-800-100-14-03

Министерство здравоохранения Республики Саха (Якутия) (с 09:00 до 18:00 по якутскому времени)

8-4112-50-80-75

По вопросам трудовых отношений

8-800-201-34-30

Торгово-промышленная палата РФ (с 9:00 до 20:00 по московскому времени)

8-800-100-77-88

Горячая линия по вопросам предоставления услуг связи E-YAKUTIA (с 09:00 до 18:00 по якутскому времени)

7-925-054-72-12

Центральный аппарат Росимущества (с 9:00 до 18:00 по московскому времени)

Новости
Минфин объяснил, как платить НФДЛ с зарплаты удаленщика из-за рубежа
4 ноября 2020

Специалисты Минфина в письме от 30.07.2020 № 03-04-06/66831 высказались по поводу НДФЛ с доходов работников, проживающих за рубежом, по трудовому договору о дистанционной работе за пределами России. Также затронуты особенности налогообложения среднего заработка и пособий, получаемых удаленщиками.

О специфике дистанционного труда

Труд удаленщиков регулируется главой 49.1 Трудового кодекса РФ. Для признания работы дистанционной сотрудник должен выполнять ее вне места нахождения работодателя и вне стационарного рабочего места, которое последний контролирует прямо или косвенно. Взаимодействуют стороны обычно через Интернет (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ). Вместе с тем, обязанности удаленщика и порядок взаимодействия с ним следует детально прописать в трудовом договоре. Ведь контролировать дистанционщиков сложнее. Поэтому желательно четко зафиксировать, когда они должны быть в доступе, отвечать на письма и запросы, каковы критерии оценки их деятельности, порядок и сроки представления отчетов по итогам работы. Порой в контракт включают условие о периодическом общении с удаленщиком по видеосвязи. Законом это не запрещено.

Обмен документами при дистанционной деятельности преимущественно происходит в электронном виде. При этом стороны обязаны использовать усиленные квалифицированные электронные подписи (ч. 4 ст. 312.1 ТК РФ). Учтите, что виртуальная переписка также подтверждает факт трудовых отношений (Апелляционное определение Московского городского суда от 20.10.2017 № 33-42884/2017).

Упомянутый специалист может трудиться по совместительству у неограниченного числа работодателей. А вот одновременно заключить с «физиком» договор о дистанционной работе и «обычный» трудовой контракт нельзя (письмо Минтруда России от 29.12.2016 № 15-2/ООГ-4698, апелляционные определения Мосгорсуда от 20.04.2017 № 33-14962/2017 и Свердловского областного суда от 11.04.2017 № 33-6070/2017).

Дистанционщики, как и другие работники, имеют право на отпуска и пособия (в том числе по временной нетрудоспособности, по беременности и родам).

Удаленщик за рубежом: что с НДФЛ?

НДФЛ облагается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в России, так и за ее пределами, а нерезидентами – только от источников в нашей стране. Так сказано в ст. 209 НК РФ. В общем случае резидентами признаются граждане, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Кодекса).

Таким образом, когда дистанционщик трудится на российской территории, работодатель будет выступать в роли налогового агента. Если сотрудник является налоговым резидентом, его вознаграждение облагается НДФЛ по ставке 13%, а если нерезидентом – по ставке 30% (см. письма Минфина России от 12.05.2017 № 03-04-06/28634 и от 22.02.2017 № 03-04-05/10518). Те же правила действуют и при налогообложении среднего заработка, положенного работающему в РФ удаленщику при его направлении в загранкомандировку (письмо Минфина от 18.01.2018 № 03-04-05/2325). А как быть, когда дистанционщик трудится за рубежом? Именно такая ситуация рассмотрена чиновниками в комментируемом нами письме («удаленный» договор заключен со специалистом, постоянно проживающим в Швейцарии).

Финансисты подчеркнули: доходы граждан, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, от источников за пределами России, НДФЛ не облагаются. Если удаленщик является резидентом Швейцарии, то налогообложение зарплаты и других вознаграждений от ведения трудовой деятельности в этом государстве производится только на его территории. То, что результаты работы «физика» используются в РФ, значения в данном случае не имеет.

Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за рубежом – это доход от источников за пределами нашей страны. Следовательно, в отношении подобных выплат работодатель налоговым агентом не выступает. Если же заграницей трудится удаленщик, признаваемый резидентом РФ, то он самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ со своих доходов (подп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 228 Кодекса).

Стало быть, работодатель умывает руки и в этом случае – налоговым агентом он опять-таки не станет. Но если дистанционщик-нерезидент частично выполняет свои обязанности на территории нашей страны, его зарплата (в соответствующей доле) подлежит обложению НДФЛ (письмо Минфина от 20.02.2016 № 03-04-06/9783). Тогда от обязанностей налогового агента работодателю не уйти. К налогооблагаемой доле дохода применяют 30-процентную ставку.

Налогообложение отпускных и больничных разнится

При предоставлении ежегодного отпуска и направлении в служебную поездку за работником сохраняется средний заработок (ст. 114 и 167 ТК РФ). Порядок его исчисления прописан в статье 139 Трудового кодекса и в Положении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В комментируемом письме чиновники отметили: средний заработок сотрудников, трудящихся за рубежом, для целей налогообложения относится к доходам от источников за пределами РФ. Позиция логичная, ведь такой заработок сохраняется по месту работы, которое расположено вне нашей страны.

Схожая точка зрения высказана в письме Минфина от 18.07.2019 № 03-04-06/53227. Подчеркнуто – место работы должно непременно значиться в трудовом контракте (ст. 57 ТК РФ). Если в договоре зафиксировано, что место работы дистанционщика находится в иностранном государстве, его зарплата относится к доходам от источников за пределами РФ. Идентичная картина с сохраняемым на время отпуска средним заработком, а также с премиями (годовыми и единовременными).

Итак, со среднего заработка за период командировки или отпуска «заморского» дистанционщика налог на доходы физлиц удерживать не нужно. Суммы возмещения целевых расходов удаленщика, определенные трудовым договором, также свободны от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма финансового ведомства от 27.11.2015 № 03-04-06/69014 и от 21.02.2020 № 03-04-06/12888).

А вот с пособиями все иначе. В письме от 30.07.2020 № 03-04-06/66831 финансисты обратили внимание на подпункт 7 пункта 1 статьи 208 НК РФ, согласно которому к доходам от источников в РФ относятся пенсии, пособия и стипендии, полученные физлицом в соответствии с российским законодательством.

Отсюда вывод – больничное пособие считается доходом от источников в России. А значит, при выплате сотрудникам таких сумм работодателю как налоговому агенту нужно удержать НДФЛ. Статус «физика» в этом случае не важен.


Источник: https://www.buhgalteria.ru/nadocs/kak-oblagayutsya-ndfl-vyplaty-udalenshchikam-nakhodyashchimsya-za-granitsey
© Бухгалтерия.ру